Министерство образования и науки Российской Федерации Сибирский федеральный университет
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ. УЧЕБНОМЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ К ПРАКТИЧЕСКИМ ЗАНЯТИЯМ Учебно-методическое пособие
Электронное издание
Красноярск СФУ 2017
УДК 336.221(07) ББК 65.261.411я73 Н235
Составители: Яричина Галина Федоровна Бородкина Варвара Владимировна
Н235 Налогообложение предприятия. Учебно-методическое пособие к практическим занятиям : учеб.-метод. пособие / сост. : Г.Ф. Яричина, В.В. Бородкина. – Электрон. дан. – Красноярск : Сиб. федер. ун-т, 2017. – Систем. требования: PC не ниже класса Pentium I ; 128 Mb RAM ; Windows 98/XP/7 ; Adobe Reader V8.0 и выше. – Загл. с экрана. Подготовлено с учетом изменений нормативно-правовых актов, вступивших в силу 01.01.2017 г. Учебно-методическое пособие предназначено для организации образовательного процесса по практическим аудиторным занятиям и самостоятельной работе студентов всех форм обучения по направлениям подготовки 38.03.02 «Менеджмент» и 38.03.05 «Бизнес-информатика». УДК 336.221(07) ББК 65.261.411я73 © Сибирский федеральный университет, 2017
Электронное учебное издание Подготовлено к публикации издательством Библиотечно-издательского комплекса Подписано в свет 05.07.2017. Заказ № 1774 Тиражируется на машиночитаемых носителях Библиотечно-издательский комплекс Сибирского федерального университета 660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 82а Тел. (391)206-26-67; http://rio.sfu-kras.ru E-mail:
[email protected]
ОГЛАВЛЕНИЕ Введение ....................................................................................................................... 3 Задания для практических занятий ........................................................................... 3 Библиография ............................................................................................................ 20
3
ВВЕДЕНИЕ Учебно-методическое пособие «Налогообложение предприятия» содержит комплекс задач по расчету налоговых обязательств организаций, применяющих, как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы. Учебно-методическое пособие предназначено для практических аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов всех форм обучения по направлениям подготовки 38.03.02 Менеджмент и 38.03.05 Бизнесинформатика. Выполнение заданий, представленных в учебно-методическом пособии, позволит студентам закрепить и практически освоить современные знания в области налогообложения организаций и физических лиц, полученные при изучении теоретического курса «Налогообложение предприятия». Методические указания к решению задач приведены в учебном пособии по дисциплине.
3
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ 1. Объект основных средств стоимостью 700 000 руб. приобретен и принят к учету в декабре 2016 г. Срок полезного использования объекта − 40 месяцев. В бухгалтерском и налоговом учете организация использует линейный способ начисления амортизации. Определите ежемесячную сумму амортизации в налоговом учете (без учета амортизационной премии). Начиная с какого месяца, налогоплательщик будет включать эту сумму в расходы для целей налогообложения? 2. Организация в июне 2016 г. ввела в эксплуатацию объект основных средств (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 750 000 руб. Срок полезного использования определен организацией в 5 лет. Организация начисляет амортизацию для целей налогообложения а) линейным методом, б) нелинейным методом. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяется норма амортизации 5,6 % (3-я амортизационная группа). Рассчитайте ежемесячные и годовые суммы амортизации по предложенным вариантам. 3. В июне организацией принят к учету объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта – 175 000 руб., срок полезного использования – 3 года (2-ая амортизационная группа). При вводе объекта ОС в эксплуатацию организация использовала максимально возможную амортизационную премию. Определите ежемесячные амортизационные отчисления по объекту (всеми возможными методами) до конца текущего года и дату начала начисления амортизации. 4. Организация в декабре 2016 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, первоначальная стоимость которого составила 1 000 000 руб. Данное основное средство относится к 3-й амортизационной группе. Установлен срок полезного использования - 40 месяцев. В налоговом учете организация использует линейный способ начисления амортизации.
3
Ситуация 1. Организация решила не пользоваться своим правом на включение в расходы амортизационной премии. Ситуация 2. Организация воспользовалась своим правом на включение в расходы амортизационной премии, равной 10 %. Ситуация 3. Организация воспользовалась своим правом на включение в расходы амортизационной премии, равной 30 %. Определите ежемесячные амортизационные отчисления по объекту до конца текущего года и дату начала начисления амортизации. 5. Руководством организации было принято решение о приобретении технологического оборудования стоимостью 1 200 000 руб. и сроком полезного использования 7 лет. В качестве метода начисления амортизации был выбран линейный метод. Для целей налогообложения прибыли были рассмотрены три варианта применения амортизационной премии: амортизационные отчисления без применения амортизационной премии, с применением амортизационной премии, равной 10%, с применением амортизационной премии, равной 30%. Определите ежемесячные амортизационные отчисления по объекту по вариантам. 6. Организация в июне 2016 г. ввела в эксплуатацию основное средство (третья амортизационная группа). Первоначальная стоимость составила 600 000 руб. Срок полезного использования определен организацией в 5 лет. Остаточная стоимость оборудования этой группы на дату принятия к учету объекта – 2 200 000 руб. Определите ежемесячные амортизационные отчисления до конца года, если организация начисляет амортизацию для целей налогообложения нелинейным методом, а норма амортизации составляет 5,6 %. 7. В апреле 2015 г. организацией принят к учету объект основных средств. Первоначальная стоимость объекта − 500 000 руб., срок полезного использования − 7 лет. В июне 2016г. объект реализован за 420 000 руб. Затраты, связанные с реализацией – 5 000 руб. Амортизационную премию организация не применяет. Определите прибыль от реализации основного средства, если организация начисляет амортизацию для целей налогообложения линейным 4
методом. 8. Для определения стоимости материалов при списании их в производство или на продажу организация в налоговом учете использует условные методы списания: метод ФИФО и метод средней стоимости. Рассчитайте стоимость списанных в производство материалов и налоговые обязательства организации по налогу на прибыль по каждому варианту списания (табл. 1). Таблица 1 – Исходные данные к расчету стоимости материалов: Дата 01.03. 10.03. 20.03. 30.03. 31.03.
Операция Количество, шт. Цена, руб. Входящий остаток 510 50 Поступление материалов 260 52 Поступление материалов 325 54 Расход материалов 670 ? Остаток на конец месяца ? ?
Выручка от реализации продукции 128 000 руб., издержки (кроме материальных затрат) – 51800 руб. 9. В феврале организация А отгрузила организации Б партию товаров по договору купли-продажи. Прибыль от продажи товаров - 120 000 руб. Деньги за отгруженные товары организация Б перечислила в мае. Ситуация 1. Организация А определяет выручку при расчете налога на прибыль по кассовому методу. Налог организация платит ежеквартально Ситуация 2. Организация А определяет выручку при расчете налога на прибыль по методу начисления. Налог организация платит ежеквартально. Определите сумму налога на прибыль и отчетный период, по итогам которого ее необходимо перечислить в бюджет, в каждой из предложенных ситуаций. Прокомментируйте плюсы и минусы метода начисления и кассового метода при расчете налога на прибыль. 10. Организация отгрузила покупателю товары 14 апреля. Продукции отгружено на 210 000 руб. (в том числе НДС - 32 034 руб.). По условиям договора товары должны быть оплачены в течение месяца
5
с момента отгрузки (до 14 мая). Однако в указанный срок денежные средства от покупателя не поступили. В результате инвентаризации дебиторской задолженности в последний день 2 квартала была выявлена сомнительная дебиторская задолженность на сумму 210 000 руб., срок ее погашения истек 14 мая. Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам, которая может быть включена в налоговом учете во внереализационные расходы во втором квартале, если выручка организации за полугодие составила 7 000 000 руб. (без НДС). Выручка организации за предыдущий налоговый период составила 18 000 000 руб. (без НДС). В целях налогообложения организация использует метод начисления. Учетной политикой организации закреплено создание резерва по сомнительным долгам (и в бухгалтерском, и в налоговом учете). 11. Выручка организации от реализации товаров (работ, услуг) по итогам I квартала составила 2 732 000 руб., за предыдущий налоговый период -12 000 000 руб. (без НДС). По состоянию на 31 марта по результатам инвентаризации дебиторской задолженности за I квартал организация выявила следующие сомнительные долги: - задолженность заказчика за выполненные подрядные работы в размере 59 000 руб., в том числе НДС 9000 руб., срок платежа по договору – 21 января; - задолженность покупателя за поставленные товары в размере 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., срок платежа по договору – 14 февраля; - задолженность комитента по договору комиссии в размере 48 000 руб., в том числе НДС 7322 руб., срок платежа по договору – 22 марта. Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам, которая может быть включена во внереализационные расходы во втором квартале. В целях налогообложения организация использует метод начисления. Учетной политикой организации закреплено создание резерва по сомнительным долгам (и в бухгалтерском, и в налоговом учете).
По
12. Организация определяет доходы и расходы методом начисления. состоянию на 30 сентября организация формирует резерв 6
по сомнительным долгам. В ходе инвентаризации расчетов за 9 мес. выявлено сомнительных долгов: - со сроком возникновения свыше 90 - на сумму 54 300 тыс.руб.; - со сроком возникновения от 45 до 90 дней - на сумму 16 900 тыс. руб.; - со сроком возникновения до 45 дней на сумму - 10 500 тыс.руб. Выручка от реализации за 9 мес. текущего года составила 234 100 тыс.руб. (без учета НДС), за предыдущий налоговый период - 18 000 000 руб. (без НДС). Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам, которую организация 30 сентября включает в состав внереализационных расходов. 13. Организация применяет метод начисления. По состоянию на 30 сентября организация формирует резерв по сомнительным долгам. В ходе инвентаризации расчетов за 9 мес. выявлено сомнительных долгов: - со сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму 311 000 руб.; - со сроком возникновения от 45 до 90 дней - на сумму 116 000 руб.; - со сроком возникновения до 45 дней - на сумму 90 000 руб. Выручка от реализации за 9 мес. составила 2 500 000 руб. (без учета НДС), за предыдущий налоговый период – 5 000 000 руб. (без НДС). Рассчитайте сумму резерва по сомнительным долгам, которая может быть включена во внереализационные расходы в третьем квартале. 14. В течение отчетного периода организация получила следующие доходы: - выручку от реализации товаров собственного производства – 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.); - выручку от реализации покупных товаров - 59 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.); - денежные средства в размере 500 000 руб., полученные по договору займа; - компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера составляет 34 000 руб. (без учета НДС). Какие из перечисленных выше доходов организация может учесть для целей налогообложения прибыли?
7
15. Организация произвела текущий ремонт станка. Расходы на ремонт составили: - заработная плата рабочих - 4000 руб.; - начисления во внебюджетные фонды - 1224 руб.; - стоимость покупных деталей - 5900 руб., в том числе НДС - 900 руб. Определите сумму расходов на ремонт, которая может быть учтена при налогообложении прибыли. 16. В 2016 г. организация застраховала работников по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях причинения вреда здоровью застрахованного лица. Страховые взносы составили: - за Иванова А.А. - 17 000 руб.; - за Петрова И.И. - 18 000 руб.; - за Сидорова С.С. - 10 000 руб. Какую сумму взносов можно отнести в расходы при исчислении налога на прибыль? 17. Организация застраховала своих работников по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованного лица. Договор со страховой компанией заключен на два года. Общая сумма страховых взносов составила 800 000 руб. За год расходы на оплату труда работников составили 4 750 000 руб. В какой сумме расходы работодателей на добровольное страхование работников уменьшают налогооблагаемую прибыль организации? 18. Организация приобрела для своих работников медицинские полисы, заплатив за них 180 000 руб. Договор со страховой компанией заключен на два года. По его условиям страховая компания оплачивает лечение работников в специализированной поликлинике. Расходы на оплату труда работников за год составили 2 900 000 руб. Определите сумму расходов на медицинское страхование работников, уменьшающую налогооблагаемую прибыль организации.
8
19. Организацией выплачена материальная помощь к отпуску работникам на основании Положения об оплате труда, премировании и оказании материальной помощи. Кроме того, выплата материальной помощи работникам предусмотрена индивидуальными трудовыми договорами. По мнению налоговой инспекции, расходы на выплату материальной помощи работникам (к отпуску) не являются экономически обоснованными и не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Обоснуйте Ваше мнение о правомерности (неправомерности) отнесения выплаченной организацией материальной помощи работникам (к отпуску) к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. 20. Определите налоговую базу и величину налога на прибыль, если в налоговом периоде: - доходы от реализации товаров - 2 500 000 руб.; - доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - 40 000 руб.; - суммы налогов (земельный, транспортный) - 60 000 руб.; - в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) - 100 000 руб.; - начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда - 40 000 руб.; - доходы от реализации работ - 2 700 000 руб.; - в виде полученных штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств - 25 000 руб.; - от сдачи имущества в аренду, если такие доходы являются доходами от реализации - 120 000 руб.; - в виде возвращенной суммы долгов – 1 000 000 руб. и процентов по ним - 200 000 руб. - в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств 800 000 руб.; - расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки - 450 000 руб.; - стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) - 590 000 руб.; 9
- в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или государственные внебюджетные фонды - 25 000 руб.; - стоимость работ и услуг непроизводственного характера, выполняемых сторонними организациями - 400 000 руб.; - стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями - 350 000 руб.; - стоимость возвратных отходов - 45 000 руб.; - начисления работникам по тарифным ставкам и должностным окладам - 800 000 руб.; - другие виды расходов, произведенных в пользу работника, не предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором 50 000 руб.; - амортизация имущества - 65 000 руб.; - в виде сумм материальной помощи работникам - 25 000 руб.: - расходы на формирование резервов по сомнительным долгам - 400 000 руб.; - расходы в виде уплаты штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств - 30 000 руб.; - на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий - 230 000 руб. 21. Определите налоговую базу и величину налога на прибыль, если в налоговом периоде: - доходы от реализации товаров - 3 100 000 руб.; - доходы в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки ценностей и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте - 30 000 руб.; - от долевого участия в других организациях - 1 600 000 руб.; - в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) - 200 000 руб.; - стоимость топлива, воды и энергии, расходуемых на технологические цели - 140 000 руб.; - доходы от реализации работ - 2 700 000 руб.; - в виде, уплаченных штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств - 34 000 руб.;
10
- от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не являются доходами от реализации - 120 000 руб.; - в виде возвращенной суммы долгов - 1000 000 руб. и процентов по ним - 300 000 руб. - в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств 750 000 руб.; - расходы на ремонт имущества -250 000 руб.; - стоимость сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) - 600 000 руб.; - командировочные расходы - 100 000 руб.; - стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонним и организациям - 220 000 руб.; - стоимость возвратных отходов - 40 000 руб.; - начисления работникам по тарифным ставкам и должностным окладам - 1 000 000 руб.; - начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты - 200 000 руб.; - другие виды расходов, произведенных в пользу работника, не предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором 50 000 руб.; - амортизация имущества - 50 000 руб.; - в виде сумм материальной помощи работникам - 40 000 руб.; - расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте -22 000 руб.; - расходы на формирование резервов по сомнительным долгам - 400 000 руб.; - расходы в виде уплаты штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств -20 000 руб.; - в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или государственные внебюджетные фонды -35 000 руб.; - на оплату путевок на лечение пли отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно – зрелищных или спортивных мероприятий - 180 000 руб. 22. Организация приобрела и передала собственному дому отдыха посуду на сумму 5 000 руб.
11
Должна ли организация начислить НДС по этой операции? Если да, то определите сумму налога, подлежащую уплате. 23. Выручка организации от реализации продукции составила: - в феврале - 735 400 руб.; - в марте - 689 200 руб.; - в апреле - 819 000 руб. Может ли организация быть освобождена от уплаты НДС и если может, то с какого месяца? 24. В первом квартале организацией отгружен товар на сумму 236 000 руб., включая НДС, получена предоплата под предстоящую поставку в размере 118 000 руб. В этом же налоговом периоде оприходованы материалы на сумму 120 000 руб., включая НДС. Ситуация 1. Все условия принятия «входного» НДС к вычету выполнены. Ситуация 2. Не все условия принятия «входного» НДС к вычету выполнены. Определите суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет по итогам налогового периода по двум предложенным вариантам. 25. В первом квартале организацией отгружен товар на сумму 425 тыс. руб., оказаны услуги по передаче имущества в аренду на сумму 120 тыс. руб., получена финансовая помощь от покупателя в размере 100 тыс. руб., получен банковский кредит на сумму 800 000 руб. В этом же налоговом периоде оприходованы материалы на сумму 160 тыс. руб., включая НДС, и товары на сумму 90 тыс. руб., включая НДС. Счет-фактура на материалы поставщиком не выставлен. Определите сумму НДС, уплаченную в бюджет по результатам налогового периода. Определить сроки и суммы уплаты НДС в бюджет. 26. В первом квартале организацией отгружен товар на сумму 236 тыс. руб., оказаны услуги по передаче имущества в аренду на сумму 100 тыс. руб., получена предоплата под предстоящую поставку в размере 118 тыс. руб.
12
В этом же налоговом периоде оприходованы материалы на сумму 120 тыс. руб., включая НДС, и товары на сумму 80 тыс. руб., включая НДС. Все условия принятия «входного» НДС к вычету выполнены. Определите сумму НДС, уплаченную в бюджет по результатам налогового периода. Определите сроки и суммы уплаты НДС в бюджет. 27. Российская организация отгрузила лес с территории России в Финляндию. Возникает ли при этом объект обложения НДС? 28. Российская организация обучает иностранных специалистов. Обучение проходит а) в России; б) за границей. В каком случае реализация этих услуг облагается (не облагается) НДС? 29. Российская организация оказала консультационные услуги иностранной компании. A. Иностранная компания ведет деятельность в России (зарегистрирована в России или в России находится ее постоянное представительство). B. Иностранная компания деятельность в России не осуществляет (в России не зарегистрирована и не имеет в России постоянного представительства). В каком случае реализация этих услуг облагается (не облагается) НДС? 30. Российская организация купила у иностранной фирмы товар, контрактная стоимость которого – 100000 евро. Сумма накладных расходов (перевозка, страхование и др.) – 300000 руб. Право собственности на товар перешло к российской организации 10 февраля 2016 г. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило таможенную пошлину – 4000 евро и таможенные сборы – 800 рублей. Курс ЦБ РФ на 10 февраля 2016 года составил 79,63 руб. за 1 евро. Определите сумму НДС, уплаченную на таможне. 31. Российская организация купила у иностранной фирмы товар, контрактная стоимость которого – 10000 евро. Сумма накладных расходов (перевозка, страхование и др.) – 100000 руб. Право собственности на товар 13
перешло к российской организации 10 мая 2016 г. В этот же день предприятие подало таможенную декларацию, а также уплатило таможенную пошлину – 1000 евро и таможенные сборы – 500 рублей. Курс ЦБ РФ на 10 мая 2016 года составил 78,50 руб. за 1 евро (условно). Определите сумму НДС, уплаченную на таможне. 32. Организация ежемесячно платит арендные платежи за торговые площади в размере 12 000 руб. (в том числе НДС – 1830 руб.). Организация занимается продажей оправ для обычных и солнцезащитных очков. Реализация обычных оправ НДС не облагается. В отчетном месяце выручка от реализации обычных оправ составила 50 000 руб., а от реализации оправ для солнцезащитных очков – 25 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую вычету. Каким образом учитывается оставшаяся часть налога? 33. Организацией принято решение переоценить оборудование, которое раньше не переоценивалось. Первоначальная стоимость оборудования − 400 000 руб. начисленная амортизация − 100 000 руб. В результате переоценки стоимость оборудования снизилась в 2 раза. Определите остаточную стоимость оборудования (для расчета налога на имущество). 34. Организация закупила новое оборудование общей стоимостью 5 000 000 руб. (без учета НДС). Срок его полезного использования − 5 лет. A. Бухгалтер решил начислять амортизацию линейным способом. Определите сумму налога на имущество, которую организация перечислит в бюджет по годам, и общую сумму за пять лет (суммы рассчитайте в табл. 2):
Таблица 2 14
Годы
1
Первоначальная стоимость, руб.
2
Норма амортизации 3
Сумма амортизации, руб. 4
Остаточная стоимость, руб. 5
Сумма налога на имущество, руб. (ст.2+ст.5)/2×0,022 6
1 … 5 Итого
B. Бухгалтер решил начислять амортизацию способом по сумме чисел лет срока полезного использования. Сумму налога на имущество, которую организация перечислит в бюджет по годам, и общую сумму за пять лет при использовании этого способа начисления амортизации, можно рассчитать в табл. 3: Таблица 3 Годы
1
Первоначальная стоимость, руб. 2
Сумма Остаточная амортизации, стоимость, руб. руб. 3 4
Сумма налога на имущество, руб. (ст.2+ст.4) /2×0,022 5
1 … 5 Итого
Сравните суммы налога на имущество, которые организация заплатит в течение пяти лет при использовании начисления амортизации по первому и второму вариантам. 35. Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в декабре 2015 г. составляет 240 000 рублей. Срок полезного использования - 5 лет, амортизация начисляется линейным способом. Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 полугодие 2016 года. 36. Первоначальная стоимость объекта основных средств, приобретенного в декабре 2015 г. составляет 360000 рублей. Срок полез15
ного использования - 10 лет, амортизация начисляется линейным способом. Определите сумму налога на имущество по итогам 2016 года. 37. По итогам налогового периода доходы налогоплательщика составили 670 000 руб., расходы - 700 000 руб. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода (объект - доходы минус расходы) 38. По итогам налогового периода доходы налогоплательщика составили 1 560 000 руб., расходы - 1 420 000 руб. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода (объект - доходы минус расходы) 39. В налоговом периоде организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Показатели: доходы - 34 500 800 руб., выплаты в пользу физических лиц - 9 450 400 руб., пособия по временной нетрудоспособности - 345 700 руб. Ставка тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2 %. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода 40. В налоговом периоде организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Показатели: доходы- 25 500 800 руб., выплаты в пользу физических лиц - 6 450 400 руб., пособия по временной нетрудоспособности 18 700 руб. Ставка тарифа на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 0,2 %. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода 41. В текущем году организация получила доход в размере 5 0000 000 руб. Сумма расходов, учитываемых при расчете налога при УСН, составляет 3 000 000 руб. Определите, при какой сумме расходов за год организации придется заплатить минимальный налог. 42. В текущем году организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Показатели, запланированные на следующий 16
год: доходы− 34 500 800 руб., расходы − 19 600 300 руб., в том числе: выплаты в пользу физических лиц − 9 450 400 руб., пособия по временной нетрудоспособности − 345 700 руб. Предположим, что в следующем году совокупная ставка по страховым взносам во внебюджетные фонды составит 30%, ставка взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний − 0,3%. Целесообразно ли организации со следующего года сменить объект налогообложения на «доходы − расходы»? 43. Организация, оказывающая бытовые услуги, работает на ЕНВД. Количество работников – 10 человек. Выплаты работникам в налоговом периоде - 300 000 руб., пособия по временной нетрудоспособности – 12 000 руб./ месяц на человека. Ставка взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%. Базовая доходность – 7 500 руб./ месяц на человека. K1 – 1, 798; K2 (для ремонта наручных и карманных механических часов в г. Красноярске) – 0, 55. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода. 44. Организация общественного питания (без зала для обслуживания посетителей) работает на ЕНВД. Количество работников – 12 человек. Выплаты работникам в налоговом периоде - 200 000 руб., пособия по временной нетрудоспособности – 10 000 руб./ месяц на человека. Ставка взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%. Базовая доходность – 4 500 руб./ месяц на человека. K1 – 1, 798; K2 (г. Красноярск) – 0, 5. Определите сумму налога, уплаченного в бюджет по итогам налогового периода. 45. ИП Травин С.С. осуществляет розничную торговлю женской одеждой: - в ТЦ «Месяц» посредством двух торговых мест, площадью 15 м2 и 9 м2; - на вещевом рынке «Рынок», посредством одной торговой точки.
17
Значение коэффициента К1 равно 1,672. Значение корректирующего коэффициента К2 установлено в размере 0,75 (табл. 4.). Таблица 4. Данные НК РФ об обязательных элементах, необходимых для расчета налога: Виды предпринимательской деятельности
Физические показатели
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) Количество торговых мест
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров
Базовая доходность в месяц (рублей) 1 800
9 000
Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 6 048 руб. Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2014 года. 46. ИП Травин С.С. осуществляет розничную торговлю женской одеждой в ТЦ «Месяц» посредством двух торговых мест, площадью 15 м2 и 9 м2. Город с численностью населения 1,1 млн.человек. ИП получен патент на 6 месяцев (табл. 5).
18
Таблица 5. Данные НК РФ об обязательных элементах, необходимых для расчета налога: Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
Корректирующий показатель
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (руб.) для города с для прочих численномуниципальстью насе- ных образоваления более ний 1 млн. человек обособленный 3400600 557400
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
один объект от 2 до 3 обособленных объектов включительно свыше 3 обособленных объектов
Рассчитайте стоимость патента.
19
6801200
1114600
10000000
2229600
БИБЛИОГРАФИЯ 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс] // Справочная правовая система «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru 2. Справочная информация, размещенная на официальном сайте Федеральной налоговой службы России. – Режим доступа: https://www.nalog.ru 3. Налогообложение предприятия / Электронный образовательный ресурс в Системе электронного обучения e.sfu-kras.ru. – Режим доступа: https://e.sfu-kras.ru/course/view.php?id=9826 4. Налогообложение предприятия: учебное пособие по дисциплине [Электронный ресурс] / сост. В.В. Бородкина, Г.Ф. Яричина. – Электрон. дан. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2017. 5. Стандарт СТО 4.2-07-2014 «Система менеджмента качества. Общие требования к построению, изложению и оформлению документов учебной деятельности» [Электронный ресурс] // Документы СФУ – Режим доступа: http://www.sfu-kras.ru/node/8127.
20