Министерство образования и науки Российской Федерации Сибирский федеральный университет
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ Учебно-методическое пособие для практических работ
Электронное издание
Красноярск СФУ 2012 1
УДК 343.46(07) ББК 67.408.12я73 Э401 Составитель: Н.А. Вербицкая Э401 Экономические преступления: учеб.-метод. пособие для практических работ [Электронный ресурс] / сост. Н.А. Вербицкая. – Электрон. дан. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2012. – Систем. требования: PC не ниже класса Pentium I; 128 Mb RAM; Windows 98/XP/7; Adobe Reader V8.0 и выше. – Загл. с экрана. Учебно-методическое пособие содержит темы и вопросы семинарских занятий по дисциплине «Экономические преступления», а также методические указания для подготовки к семинарским занятиям. Предназначено для студентов дневной и заочной форм обучения специальности 030501.65 «Юриспруденция» направления 030500.62 «Юриспруденция». УДК 343.46(07) ББК 67.408.12я73 © Сибирский федеральный университет, 2012
Учебное издание Подготовлено к публикации редакционно-издательским отделом БИК СФУ Подписано в свет 11.09.2012 г. Заказ 9092. Тиражируется на машиночитаемых носителях. Редакционно-издательский отдел Библиотечно-издательского комплекса Сибирского федерального университета 660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 79 Тел/факс (391)206-21-49. E-mail
[email protected] http://rio.sfu-kras.ru
2
1 Цели и задачи изучения дисциплины 1.1 Цель преподавания дисциплины Целью преподавания дисциплины «Экономические преступления» является закрепление и развитие полученных при изучении дисциплины «Уголовное право» знаний, умений и навыков, необходимых для решения практических вопросов квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Освоение учебной дисциплины предполагает: 9 усвоение и более глубокое изучение теоретических и практических проблем ответственности за преступления в сфере экономической деятельности; 9 формирование способности профессионального понимания основных направлений совершенствования законодательства о преступлениях в сфере экономической деятельности; 9 знакомство с основными теоретическими и практическими проблемами освобождения от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности. Учебная дисциплина «Экономические преступления» является составной частью фундаментального высшего юридического образования. Обучение предполагает специальную профессиональную ориентацию в области прокурорско-следственной, адвокатской и судебной деятельности. В процессе обучения происходит овладение навыками самостоятельной работы с юридическими текстами (уголовное законодательство, судебные решения по уголовным делам, научная литература), методами и приемами их научного анализа, а также приобретение навыков и умений исследования судебной практики, закрепление и развитие общих профессиональных навыков и умений юридико-технического (квалификационного) анализа конкретных ситуаций по уголовным делам. 1.2 Межпредметная связь Учебная дисциплина «Экономические преступления» тесно связана с целым рядом юридических наук и соответствующих им учебных дисциплин. Эта связь проявляется: 9 с общей теорией права – через учение о праве и его основных категориях (правоотношение, юридическая ответственность) как методологической основе изучения уголовного права; 9 с уголовно-процессуальным правом – через исследование механизма развития охранительных уголовных правоотношений с помощью уголовно-процессуальных правоотношений; 9 с гражданским правом – через изучение институтов данной отрасли, являющихся объективными признаками экономических преступлений. 3
9 с налоговым правом - через изучение институтов данной отрасли, являющихся объективными признаками экономических преступлений. 9 с финансовым правом - через изучение институтов данной отрасли, являющихся объективными признаками экономических преступлений. 9 с административным правом - через изучение вопросов дифференциации ответственности за экономические правонарушения. Вниманию студентов, обучающихся на дневном и заочном отделениях по специальности 030500.62 «Юриспруденция» и направлению 030500.62 «Юриспруденция» Настоящие методические указания для семинарских занятий составлены в полном объеме для студентов дневного отделения по специальности 030501.65 «Юриспруденция» в объеме 50 часов (25 занятий). Для студентов заочного отделения 6 часов (3 занятия). Для студентов дневного отделения бакалавры по специальности 14 часов (7 занятий). Для студентов заочного отделения бакалавры 8 часов (4 занятия). Занятия проводятся по следующему плану: Наименование семинарских занятий
темы
Тема 1. Общая характеристика, система и виды преступлений в сфере экономической деятельности. Преступления, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности Тема 2. Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности Тема 3. Преступления против свободы предпринимательской деятельности и отношений добросовестной конкуренции Тема 4. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности Тема 5. Преступления против интересов кредиторов Тема 6. Преступления, нарушающие установленный порядок эмиссии, выпуска и обращения денег и ценных бумаг Тема 7. Преступления против
Специалисты дневное отделение 2 часа
Специалисты заочное отделение 1 час
Бакалавры дневное отделение не предусмотрены
6 часов
не предусмотрены
2 часа
6 часов
не предусмотрены
2 часа
Бакалавры заочное отделение 1 час
1 час
не предусмотрены
6 часов
1 час
2 часа
2 часа
8 часов
1 час
2 часа
1 час
8 часов
1 час
2 часа
1 час
4 часа
не
2 часа
4
не
установленного порядка обращения драгоценных металлов, драгоценных камней и иностранной валюты Тема 8. Преступления против установленного порядка уплаты налогов и сборов
предусмотрены
10 часов
2 часа
предусмотрены
2 часа
2 часа
Раздел 1. Общая характеристика, система и виды преступлений в сфере экономической деятельности. Преступления, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности Тема 1. Общая характеристика, система и виды преступлений в сфере экономической деятельности. Преступления, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности 1. Родовой и видовой объект преступлений в сфере экономической деятельности. 2. Классификация преступлений в сфере экономической деятельности. 3. Субъективные признаки преступлений в сфере экономической деятельности. 4. Воспрепятствование законной предпринимательской и иной деятельности. 5. Регистрация незаконных сделок с землей. Методические указания к Теме 1. При подготовке к семинарским занятиям студентам необходимо обратить внимание на отсутствие в теории уголовного права единообразного подхода к определению видового объекта данной группы преступлений, на наличие значительного количества классификаций экономических преступлений, проведенных по различным основаниям. Необходимо выработать собственную (возможно совпадающую с существующей уже точкой зрения) позицию по этому вопросу и уметь ее аргументировать. Многие нормы УК, предусматривающие ответственность за преступления в сфере экономической деятельности, являются бланкетными, поэтому для правильного уяснения их содержания следует обращаться к тем нормативным правовым актам, в которых раскрываются понятия, необходимые для толкования уголовного закона. В ходе изучения материала необходимо учитывать динамику изменений гл. 22 УК РФ, а также следить за изменением законов и подзаконных актов в тех отраслях права, которые регулируют отношения, являющиеся объектом уголовно-правовой охраны изучаемой группы преступлений.
5
Тема 2. Преступления, нарушающие общие принципы установленного порядка осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности 1. Незаконное предпринимательство. 2. Незаконная банковская деятельность. 3. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем. Методические указания к Теме 2. При подготовке к семинарским занятиям следует, прежде всего, уяснить понятие предпринимательства и банковской деятельности, а также критерии отграничения предпринимательской или банковской деятельности от деятельности, связанной с извлечением имущественной выгоды в рамках гражданско-правовых договоров (например, договоров займа, подряда, возмездного оказания услуг) или в рамках трудовых отношений. При изучении данных составов преступлений студенту необходимо ознакомиться с соответствующим постановлением Пленума Верховного суда. Важно уяснить, каким образом Верховный Суд РФ толкует понятие «доход». Студентам в процессе самостоятельного изучения материала обратить внимание на признаки объективной стороны незаконного предпринимательства, разграничение с незаконной банковской деятельностью и мошенничеством; на особенности международно-правовой регламентации ответственности за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, криминализацию таких деяний в УК РФ и проблемы толкования признаков их составов. При анализе составов преступлений, предусмотренных статьями 174, 1741 УК РФ, следует обратить внимание на то, что конструктивным признаком этих составов является специальная цель. Совершение перечисленных в диспозиции действий при отсутствии этой цели не образует состава преступления. Важно понять, по каким объективным признакам можно установить наличие этой цели. При изучении состава преступления, предусмотренного статьей 175 УК, необходимо обратиться к части 3 статьи 33 УК для уяснения критериев отграничения этого преступления, от пособничества в совершении тех преступлений, в результате которых такое имущество было добыто. Тема 3. Преступления против свободы предпринимательской деятельности и отношений добросовестной конкуренции 1. 2.
Недопущение, ограничение или устранение конкуренции. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения.
6
Методические указания к Теме 3. При изучении преступления, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 178 УК РФ студенту нужно обратиться к Федеральному закону «О защите конкуренции». Студенту следует уяснить, в чем заключается общественная опасность рассматриваемого преступления, дать характеристику понятиям монополистических действий и ограничения конкуренции, месту их совершения, формам преступления: установлению монопольных цен; разделу рынка; ограничению доступа на рынок; устранению других субъектов экономической деятельности; установлению единых цен или их поддержанию; определить момент окончания преступления. Также следует обратить внимание на особенности субъективной стороны и субъекта этого преступления. Отграничение преступления, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 178 УК от смежных составов преступлений и административных правонарушений. При анализе признаков преступления, предусмотренного ст. 179 УК, обратить внимание на отграничение этого преступления от вымогательства. Задачи к Разделу 1 1. Манаенков подготовил необходимые документы для юридического лица, целью деятельности которого было производство строительных материалов, и представил их начальнику отдела ИФНС Салову для регистрации. Узнав об этом, родственник Салова Коньков, руководитель общества с ограниченной ответственностью, специализирующегося на изготовлении аналогичных строительных материалов, попросил Салова «помочь устранить конкурента». Салов, ссылаясь на то, что в городе производством строительных материалов занимаются другие коммерческие организации, в течение трех месяцев отказывал Манаенкову в регистрации. Как квалифицировать действия Салова и Конькова? 2. Семенов приобрел в садово-огородническом товариществе «Наука» садовый участок площадью 0,12 га. Брат Семенова Зайцев, являясь начальником комитета по земельным ресурсам и землеустройству, отдал распоряжение сотруднице комитета Клюевой при оформлении и регистрации купли- продажи земельного участка на имя Семенова рассчитать стоимость участка, снизив нормативную плату за землю в два раза, сославшись на то, что Семенов имеет льготу. Как выяснилось, никаких льгот у Семенова не было. 3. На краю соснового бора в ста метрах от водозаборника (вода из которого поступала в соседний городок Дзержинск) Кухнин с Березовским выстроили трехэтажные коттеджи, бани, бассейны. Земельные участки площадью 0,25 га под строительство коттеджей они получили с разрешения начальника местного комитета по земельным ресурсам и землеустройству 7
Темникова. Во время оформления земельного участка в собственность Кухнин и березовский организовали бесплатную поездку Темникову с семьей во Францию на две недели. 4. М. осуществляла без необходимого на то разрешения (лицензии) незаконное производство и реализацию алкогольной продукции. Полученный незаконно доход она использовала для дальнейшей незаконной предпринимательской деятельности (покупала спиртосодержащие жидкости для производства продукции и материалы для хозяйственных нужд предприятия), а также выплачивала заработную плату работникам. Органами следствия ее действия были квалифицированы по п. б ч. 2 ст. 171 УК РФ, ч. 2 ст. 174.1 УК РФ и ч. 1 ст. 199 УК РФ. Правильно ли квалифицированы действия М.? 5. ООО «Позитив», не имея банковской лицензии, продавало гражданам иностранную валюту наличными за российские рубли, а также осуществляло открытие и ведение банковских счетов и производило расчеты по поручению юридических и физических лиц по их банковским счетам. Доход ООО «Позитив», извлеченный в результате преступной деятельности, составил около 2,5 миллионов рублей. Дайте уголовно-правовую оценку содеянного. 6. Ершов и Болотов создали и зарегистрировали ЗАО, занимающееся продажей пиломатериалов. Не имея лицензии Центрального Банка Российской Федерации, акционерное общество осуществляло привлечение денежных средств от граждан путем заключения договора займа. В течение пяти месяцев таким образом было получено 3 млн. рублей. Полученные деньги Ершов и Болотов использовали для покупки автомобилей и строительства дач. 7. Сазонов, Ольховский и Терехов создали подпольный цех по изготовлению коньяка. В бутылки с этикетками трехзвездочного коньяка азербайджанского производства они разливали жидкость, изготовленную на основе синтетического спирта, полученную путем переработки нефтепродуктов, «коньяк» они реализовывали в коммерческом ларьке. Купивший «коньяк» Иванов после его распития потерял зрение. Лабораторный анализ жидкости показал, что она представляет угрозу для здоровья. Следствием установлено, что руководил работой подпольного цеха Сазонов, Ольховский и Терехов занимались закупкой стеклотары, изготовлением, транспортировкой и продажей «коньяка». Проанализируйте действия указанных в задаче лиц. Нет ли оснований для применения в данной ситуации ст.238 УК?
8
8. Дорохова, зная, что на сахарном заводе имеют место случаи хищения сахара рабочими, которые затем продают его, в вечернее время подошла к территории завода и купила у незнакомого ей рабочего 50 кг. сахарасырца. Будучи задержанной, Дорохова в своих показаниях призналась, что купленный ею сахар добыт преступным путем, однако ее прельстила дешевая цена, запрошенная за него. Рабочего, совершившего хищение сахара, установить не удалось. Какое деяние совершила Дорохова? 9. В декабре 2009 г. Герасимов и Иванов с целью изготовления и реализации фальсифицированных лекарственных средств под видом подлинных, якобы, изготовленных ОАО «Биохимик» в селе Выселки арендовали жилой дом, где установили оборудование для расфасовки и маркировки антибиотиков для инъекций. К производству лекарств они привлекли Горбунова, который обеспечивал производство исходными материалами и реализовывал изготовленную продукцию. В январе 2010 г. изготовленные лекарства маркировались как «цефазолина натриевая соль» производства ОАО «Биохимик» и были реализованы партиями 22 тыс. и 20 тыс. флаконов Поликарпову с передачей ему фальшивых документов на данную продукцию. В феврале того же года было изготовлено 15 тыс. флаконов «ампицилина натриевая соль» и реализовано гражданину Узбекистана как продукция ОАО «Биохимик». Всего в течение 2010г. указанными лицами было изготовлено и реализовано около 100 тыс. флаконов под различными наименованиями. Вся продукция маркировалась как изготовленная на ОАО «Биохимик» с реквизитами, адресами и телефонами указанного предприятия. 10. Директора малых предприятий, занимавшихся пошивом валенок, Коваленко и Слепцов, договорились между собой поднять цены на выпускаемую продукцию в 3,5 раза без экономического на то обоснования (т.е. искусственно). Несмотря на поступившие в местную администрацию жалобы от сельских жителей в связи с чрезмерно высокими ценами на валенки, от снижения цен Коваленко и Слепцов отказались. Есть ли состав преступления в действиях данных лиц? 11. Макеев, Исламов и Худиев систематически скупали у сельских жителей близлежащих к областному центру районов клюкву, бруснику, капусту, помидоры и перепродавали их на рынке по ценам, в 5 раз превышающим закупочные цены. Для поддержания высоких цен на рынке и устранения конкурентов они наняли группу бывших спортсменов-борцов, возглавляемую Фроловым, которая избивала крестьян, пытавшихся продавать сельскохозяйственную продукцию по значительно низким ценам, заставляя из реализовывать ее за бесценок Макееву, Исламову и Худиеву. Проанализируйте поведение названных в задаче лиц. 9
12. Смирнягин заключил предварительное соглашение с Коротченко о продаже принадлежавшей ему дачи. О предстоящей сделке стало известно бывшей жене Смирнягина Курочкиной, которая решила воспрепятствовать ей. С этой целью Курочкина стала угрожать Смирнягину распространением компрометирующих его сведений, если он не откажется от продажи дачи. Несмотря на угрозы со стороны Курочкиной, Смирнягин продал дачу Коротченко. Дайте юридическую оценку этого эпизода. Нет ли в действиях Курочкиной признаков деяния, предусмотренного ст. 163 УК? 13. Директор архитектурной компании Соболев и его заместитель Петровский узнали, что проект на застройку деловой центральной части города мэрия намеревается предложить другой строительно-архитектурной фирме – «Пластика». Желая во что бы то ни стало заполучить заказ на этот проект, Соболев с Петровским дали поручение охранникам фирмы Жарову и Кузьмину, применяя любые способы воздействия кроме лишения жизни, заставить президента «Пластики» Молотова отказаться от предложения мэрии. Жаров с Кузьминым, причинив тяжкий вред здоровью Молотова, заставили его отказаться от заключения договора с мэрией. Вариант. Жаров с Кузьминым, причинив тяжкий вред здоровью Молотова, пытались заставить его отказаться от заключения договора с мэрией. «Пластика» и мэрия подписали договор. 14. Две ведущие в городе фирмы по торговле импортного сантехнического оборудования и мебели для дома договорились устранять конкурентов с этого рынка и установили предельно низкие цены на товары. Через несколько месяцев сантехнику и импортную мебель продавали только в этих двух фирмах. Общая сумма ущерба разорившихся конкурентов составила 3 млн. руб. Литература к Разделу 1 1. Алиев В. М. Уголовно-правовая характеристика легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем // Российский следователь. 2001. № 1. С. 17–24. 2. Волженкин, Б.В. Отмывание денег / Б.В. Волженкин. – СПб: СанктПетербургский юридический институт Генеральной прокуратуры РФ, 1998. - 39 с. 3. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности (Экономические преступления) / Б. В. Волженкин. - СанктПетербург: Юрид. центр Пресс, 2002. - 639 с.
10
4. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. – СПб.: Изд-во Р. Асланова Юрид. центр Пресс, 2007. – 765 с. 5. Воробьева Л. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Законность. 2001. № 2. С. 45–47. 6. Гаухман, Л.Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л.Д. Гаухман, С.В. Макимов. – М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. – 296 с. 7. Горелик, А.С. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях / А.С. Горелик, И.В. Шишко, Г.Н. Хлупина. – Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 1998. – 200 с. 8. Есаков Г.А. Судебная практика по уголовным делам. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2010. – 1104 с. 9. Клепицкий, И.А. Система хозяйственных преступлений / И.А. Клепицкий. – М. : Статут, 2005. – 572 с. 10. Коровинских С. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Российская юстиция. 2000. № 4. С. 42–45. 11. Лапунин, М.М. Вторичная преступная деятельность: понятие, виды, проблемы квалификации, криминализации и пенализации: / М. М. Лапунин. Москва : Волтерс Клувер, 2006. - 223 с. 12. Лапшин В.Ф. Финансовые преступления. – М.: Юрлитинформ, 2009. – 168 с. 13. Мамедов А. Объективная сторона преступлений в сфере банковской деятельности // Уголовное право. 2000. № 2. С. 36–41. 14. Мамедов А. Соотношение и взаимосвязь объекта и объективной стороны преступлений в сфере банковской деятельности // Уголовное право. 1999. № 3. С. 24–29. 15. Нафиков М. Квалификация незаконного предпринимательства // Российская юстиция. 1999. № 3. С. 42–43. 16. Полный курс уголовного права в 5 томах / под ред. А. И. Коробеева. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2008. Том 3. - 2008. - 784 с. 17. Преступления в сфере экономики: постатейные материалы к новому Уголовному кодексу Российской Федерации / сост. П. С. Яни. - Москва: Кросна-Лекс, 1997. - 811 с. 18. Российское уголовное право: Особенная часть: учебник для вузов. Том 2 / под ред.: Л. В. Иногамовой-Хегай, В. С. Комиссарова, А. И. Рарога. Москва: Проспект, 2006 - 656 с. 19. Тарбагаев, А. Особенность применения бланкетных норм при квалификации преступлений, предусмотренных гл. 22 УК РФ / А. Тарбагаев, Е. Тарбагаева // Уголовное право. 2010. № 2. 20. Тюнин В. Уголовная ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку или сбыт немаркированных товаров и продукции // Законность. 2000. № 1. С. 27–30. 11
21. Уголовное право России. Особенная часть: учебник для вузов / под ред.: В. Н. Кудрявцева, А. В. Наумова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрист, 2004. - 492 с. 22. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть: учебник / под ред.: Л. В. Иногамова-Хегай, А. И. Рарога, А. И. Чучаева. - Москва: ИНФРА-М, 2010. - 793 с. 23. Устинова Т. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Уголовное право. 1999. № 1. С. 25–32. 24. Шанцев С., Коренев А. Незаконное предпринимательство и другие формы запрещенной деятельности // Законность. 2000. № 10. С. 28–30. 25. Широков В., Подолякин А. Незаконное предпринимательство // Законность. 2001. № 11. С. 36–37. 26. Широков В., Подолякин А. Незаконное предпринимательство. Теория, практика, спорные вопросы // Уголовное право. 2001. № 4. С. 62–65. 27. Шишко И. В. Ответственность за принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения // Юридический мир. 1998. № 11–12. С. 42–47. 28. Шишко И. В. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство // Юридический мир. 1999. № 1–2. С. 46–52. 29. Шишко, И.В. Экономические правонарушения: вопросы юридической оценки и ответственности / И.В. Шишко. – СПб. : Изд-во «Юрид. центр Пресс», 2004. – 307 с. 30. Щиголев Ю. Ответственность за незаконные действия с подакцизными товарами и подделку средств их маркировки // Российская юстиция. 1999. № 12. С. 45–47. 31. Якимов, О.Ю. Легализация (отмывание) доходов, приобретенных преступным путем. Уголовно-правовые и уголовно- политические проблемы / О. Ю. Якимов. - СПб : Издательство «Юридический центр Пресс», 2005. - 260 с. 32. Яни П. Доход от незаконного предпринимательства: спорное решение Верховного Суда // Уголовное право. 1999. № 1. С. 44–47. 33. Яни П. С. Преступное предпринимательство // Законодательство. 1999. № 3. С. 78–86. 34. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. — 208 с. 35. Яни П.С. Методологические основы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности: Лекция. – М., 2006. – 51 с. 36. Яни, П.С. Экономические и служебные преступления / П.С. Яни. Москва: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. - 201 с.
12
Раздел 2. Преступления, связанные с нарушением установленного порядка внешнеэкономической деятельности Тема 4. Преступления против установленного порядка внешнеэкономической деятельности 1. Контрабанда. 2. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Методические указания к теме 4. Студенту следует уяснить законодательное определение контрабанды, понятие таможенной границы Российской Федерации в соответствии с Таможенным кодексом РФ и ее соотношение с государственной границей РФ; понятие предмета этого преступления. Влияние на уголовную ответственность вида и размера предмета преступления. Объективная сторона контрабанды. Способы совершения преступления. Конструкция состава преступления и его влияние на определение момента его окончания. Квалифицированный состав преступления. Влияние на уголовную ответственность предшествующей противоправной деятельности виновного. Признаки специального субъекта преступления. Влияние на уголовную ответственность насильственного способа совершения преступления и квалификация содеянного в зависимости от тяжести примененного насилия. Особо квалифицированный состав преступления. Ответственность за его совершение в составе организованной группы лиц. Отграничение контрабанды от смежных преступлений и административных правонарушений. Применение Федеральных законов от 25 июня 1998 г. и от 07 мая 2002 г. в отношении лиц, совершивших преступление до их вступления в силу. Нужно уметь отграничивать уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица от контрабанды. Для успешного усвоения материала студенту следует изучить положения постановления Пленума Верховного Суда РФ по данной теме. Задачи к Разделу 2 1. Серегин при вылете за границу скрыл от таможенного контроля 600 долл. США под обложкой записной книжки и 3500 долл. США во внутреннем кармане брюк. При проведении таможенного контроля доллары были у него обнаружены и изъяты. Советским районным судом г. Краснодара его действия были квалифицированы как покушение на перемещение валюты в крупном размере через таможенную границу. 13
2. Коротков при прохождении таможенного контроля в аэропорту г. Анапы не задекларировал и умышленно скрыл во внутреннем кармане куртки валюту в сумме 15 400 долл. США. Однако валюта была у него обнаружена при прохождении таможенного контроля. Ленинским районным судом г. Новороссийска действия Короткова были квалифицированы как оконченное преступление, предусмотренное ст. 188 УК. 3. При проверке таможенной службой рефрижератора, доставляющего товар из Польши коммерческой фирме «Вита», было обнаружено свыше 800 ящиков (по 20 бутылок в каждом) с напитками, указанными в декларации как березовый сок и минеральная вода. При проверке выяснилось, что это была польская водка. На российском рынке одна бутылка водки стоила 170 руб. Представитель фирмы «Вита» Малютин, заполнивший декларацию, предложил руководителю таможенной группы Казакову, осуществляющему досмотр, 100 тыс. руб. за беспрепятственный пропуск товара через таможенную границу. 4. Жириков, являясь генеральным директором акционерного предприятия «Авто-У», по предварительному сговору с заместителем генерального директора Поповой и главным бухгалтером Лебедевой, распределив между собой роли, не имея регистрационного свидетельства и лицензии на право продажи ювелирных изделий из золота с драгоценными камнями и без них, осуществляли торговлю этими изделиями. В бухгалтерских документах эта деятельность не нашла своего отражения, налоги не уплачивались. В течение трех месяцев ювелирные изделия были реализованы, что принесло участникам сделки доход в размере 650 тыс. руб. 5. Граждане одной из африканских стран с помощью снотворного усыпили, а затем упаковали в ящики с отверстиями 25 детенышей обезьян редкой породы и пытались провезти их через таможенную границу РФ, но были задержаны с этим грузом в аэропорту «Внуково-2». Гражданин России Бровкин заранее обещал им приобрести всю партию по цене 7 тыс. долл. США за каждую обезьяну. В декларации были указаны фрукты. 6. Приговором Исилькульского районного суда Омской области 20 июня 2004 г. Воскобоев и Котельников осуждены по ч. 1 ст. 188 УК и п. «а», «г» ч. 2 ст. 194 УК. Они признаны виновными в контрабанде и уклонении от уплаты таможенных платежей на сумму 550 тыс. руб. С целью сокрытия товаров, подлежащих декларированию, они переместили их через таможенную границу Российской Федерации помимо таможенного контроля и без декларирования. Воскобоев и Котельников приняли на себя обязательства грузоперевозчиков в объезд Исилькульского таможенного поста Омской области. Они выехали на автомашине «КамАЗ» в республику Казахстан, затем 14
перегрузили промышленные товары на сумму 2400 тыс. руб., принадлежащие туристам Казахстана, на микроавтобусы. Судебная коллегия по уголовным делам Омского областного суда приговор изменила. Исключила осуждение Воскобоева и Котельникова по п. «а», «г» ч. 2 ст. 194 УК. Литература к Разделу 2 1. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. – СПб.: Изд-во Р. Асланова Юрид. центр Пресс, 2007. – 765 с. 2. Вощинин А., Пастухов И., Яни П. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей // Уголовное право. 1999. № 2. С. 34–39. 3. Гаухман, Л.Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов. – М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. – 296 с. 4. Горелик, А.С. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях / А.С. Горелик, И.В. Шишко, Г.Н. Хлупина. – Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 1998. – 200 с. 5. Есаков Г.А. Судебная практика по уголовным делам. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2010. – 1104 с. 6. Жалинский А. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей // Законность. 2001. № 1. С. 10–13. 7. Клепицкий, И.А. Система хозяйственных преступлений / И.А. Клепицкий. – М. : Статут, 2005. – 572 с. 8. Красиков Ю. Контрабанда и уклонение от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция. 2000. № 12. С. 39–42. 9. Лапшин В.Ф. Финансовые преступления. – М.: Юрлитинформ, 2009. – 168 с. 10. Пастухов И., Яни П. Совокупность контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей // Российская юстиция. 2001. № 11. С. 64–66. 11. Родина Л. Обратная сила закона об ответственности за контрабанду // Законность. 1998. № 6. С. 13–18. 12. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений // Российская юстиция. 2000. № 7. С. 49– 50. 13. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. — 208 с.
15
Раздел 3. Преступления, связанные с обращением денег и валютных ценностей 1. 2. 3. 4. 5.
Тема 5. Преступления против интересов кредиторов Незаконное получение кредита. Отграничение от мошенничества. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. Неправомерные действия при банкротстве. Преднамеренное банкротство. Фиктивное банкротство.
Методические указания к Теме 5. Важно уяснить понятие кредита, применительно к ст. 176, 177 УК и сопоставить научную аргументацию в поддержку разных точек зрения по этому вопросу. Анализируя преступления, предусмотренные ст. 176 УК, нужно понимать, что незаконное получение кредита не является специальной нормой по отношению к мошенничеству. Следует определить критерии отграничения мошенничества от незаконного получения кредита. В статье 177 УК существенным признаком уклонения от погашения задолженности является злостность. Важно уяснить значение этого термина, поскольку существуют законные (не уголовно-правовые) способы для взыскания задолженности с лица, которое не выплачивает ее добровольно, несмотря на решение суда и только злостное уклонение приобретает ту степень общественной опасности, которая предполагает необходимость уголовноправового воздействия. Для анализа преступлений, предусмотренных ст. 195, 196,197 УК РФ студенту нужно изучить положения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». При этом следует обратить особое внимание на субъекта этих преступлений, а также студент должен определиться с тем, что следует понимать под «заведомо ложным публичным объявлением о несостоятельности». Тема 6. Преступления, нарушающие установленный порядок эмиссии, выпуска и обращения денег и ценных бумаг 1. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг. 2. Нарушение порядка учета прав на ценные бумаги. 3. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. 4. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. Методические указания к Теме 6. Преступление, предусмотренное ст. 186 УК, является конвенционным. Россия как правоприемница СССР является участницей Женевской конвенцией 1929 г. по борьбе с подделкой денежных 16
знаков. Для квалификации преступления по ст. 186 УК не имеет значения, возможно ли сбыть в России поддельную иностранную валюту или ценные бумаги в иностранной валюте, важно, чтобы они находились в обращении в каком-либо иностранном государстве. Студенту следует учесть, что объективная сторона преступления, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 186 УК, расширилась за счет включения таких действий как хранение и перевозка поддельных ценностей. Для успешного изучения материала студент должен знать положения соответствующего постановления Пленума Верховного Суда РФ. При анализе преступления, предусмотренного ст. 187 УК, необходимо понять, что такое сбыт кредитной или расчетной карты (является ли, например, сбытом использование такой карты для совершения покупок в магазине). Необходимо уметь отграничивать эти преступления от мошенничества. Для анализа признаков преступлений, предусмотренных ст. 185, 1851 , 1852 УК РФ студенту необходимо изучить положения Федерального закона «О рынке ценных бумаг». Тема 7. Преступления против установленного порядка обращения драгоценных металлов, драгоценных камней и иностранной валюты 1. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. 2. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. 3. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Методические указания к Теме 7. При изучении состава преступления, предусмотренного ст. 191 УК, следует обратить особое внимание на предмет преступления. Им являются драгоценные металлы, природные драгоценные камни, а также жемчуг. Драгоценными металлами являются золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий. К природным драгоценным камням относятся алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. Предметом данного преступления является только жемчуг ориенталь и речной, масса которых исчисляется в каратах. Не признается валютной ценностью ниточный (просверленный) и искусственный жемчуг. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями, а также жемчугом регламентирован нормативными актами. Осуществление сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также с 17
жемчугом путем их покупки, продажи, обмена, использования в качестве средства платежа, залога и т.п. в обход установленных правил признается незаконным. При анализе состава преступления «Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней» следует учитывать, что предмет преступления - драгоценные металлы и драгоценные камни. К драгоценным металлам относится золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (родий, иридий, рутений, осмий, палладий). Предметом данного преступления могут быть также драгоценные камни, как относящиеся к валютным ценностям, так и не относящиеся к ним: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, аквамарины, топазы и др. По смыслу диспозиции ст. 192 УК предметом преступления являются добытые из недр (путем разработки месторождений), полученные из вторичного сырья (например, путем переработки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы), поднятые и найденные (как в пределах территории, на которой производится промышленная разработка недр, так и вне ее) драгоценные металлы и драгоценные камни. Объективная сторона преступления выражается в бездействии - уклонении от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов и драгоценных камней. Правила и условия обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству драгоценных камней (металлов) определены нормативными актами. Студенту необходимо ознакомиться с их содержанием. При изучении состава преступления особое внимание уделить характеристике его субъекта. Задачи к Разделу 3 1. Предприниматель Можаев с целью получения кредита предоставил в КБ «Промбизнесбанк» комплект поддельных документов о своем финансовом состоянии. Получив льготный кредит в сумме 1 млн 800 тыс рублей, Можаев передумал вкладывать денежные средства в развитие бизнеса и израсходовал их на приобретение автомобиля. По окончании срока действия кредитного договора Можаев не вернул деньги ввиду их отсутствия. Как квалифицировать действия Можаева? 2. Артемов с Гаевым, договорившись с целью незаконного получения и присвоения кредита по подложным паспортам на имя Хохлова и Нармина как учредителей, зарегистрировали ООО. Открыв расчетный счет в коммерческом банке «Альтернатива», Артемов с Гаевым пытались получить в нем кредит. Потерпев неудачу, «предприниматели» в другом банке, «Возрождение», выяснили, что получить кредит они смогут, предоставить обеспечение в виде залога либо поручительства платежеспособных фирм либо учреждений. Артемов и Гаев договорились с начальником финансового управления 18
городской администрации Каткало о предоставлении им поручительства администрации. За оказанную услугу Каткало получил от них вознаграждение в размере 10 тыс евро. Получив в коммерческом банке «Возрождение» кредит на 100 тыс евро, Артемов с Гаевым уехали из города. Выяснилось, что начальник финансового управления Каткало не знал, что под именем Хохлова и Нармина у нему обращались за поручительством Артемов с Гаевым. 3. Черноухов как инвалид I группы получил льготный кредит на открытие индивидуального предприятия для изготовления сувениров. Однако в связи с ухудшением состояния здоровья он полученные деньги израсходовал на лечение. 4. Получив государственный кредит для закупки сельхозпродуктов для отправки в район наводнения, Сидоров приобрел продукты по более низким ценам, чем оговаривалось контрактом, а на оставшиеся деньги купил себе автомобиль. 5. Получив в банке кредит на сумму 50 млн руб. для развития производства, Серов не сумел возвратить его в обусловленный срок и выехал за границу. 6. Желая избежать выплаты кредита, предприниматель Прошкин предоставил в банк справку об уничтожении склада готовой продукции фирмы в результате стихийного бедствия, объявив себя банкротом. 7. Журков подделал документы о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Затем он представил их в банк и, введя таким образом в заблуждение представителей отдела кредитования, получил денежные средства, которые использовал на приобретение производственного оборудования. Когда кредит не был возвращен, руководство банка обратилось в правоохранительные органы с заявлением о привлечении Журкова к уголовной ответственности. В ходе доследственной проверки было установлено, что Журков к моменту истечения срока кредитного договора зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и предпринимал меры по выполнению всех принятых на себя долговых обязательств перед банком. Подлежит ли Журков уголовной ответственности? 8. Петров, являясь единственным участником ОАО «Исток» и его генеральным директором, решил провести эмиссию облигаций этого общества. Однако финансовое положение ОАО «Исток» за последние 5 лет отличалось нестабильностью. Зная, что региональное отделение ФСФР не зарегистрирует этот выпуск облигаций, Петров для «грамотного» составления проспекта 19
ценных бумаг и сопутствующих ему документов привлек Семенова, который до пенсии проработал юрисконсультом на крупном заводе. П. и С. совместно подготовили проспект ценных бумаг к регистрации «приукрасив» некоторые данные. Проспект был зарегистрирован, и общество реализовало облигации на сумму 3 млн. руб. со сроком погашения через один год. Через полгода в ОАО «Исток» началась процедура банкротства. Квалифицируйте действия Петрова и Семенова. 9. Канарейкин нарисовал две вышедшие из оборота денежные купюры и предложил их нумизмату Ягодину, однако при попытке сбыть купюры он был задержан. 10. Носова, нуждаясь в денежных средствах, зашла к своему знакомому Понорину, работавшему в театре художником. Понорин в это время завершил работу – изготовил разные купюры для будущего спектакля. Когда Носова попросила его одолжить ей деньги, Понорин сказал: «Бери, сколько хочешь», – и указал на ящик с «валютой». Носова подошла, взяла 2 купюры по 5000 руб. и ушла. На улице она заметила, что цвет у купюр ярче (краснее), рисунок размыт, а бумага несколько мягче. Вечером, когда стемнело, Носова пошла в парк и там рассчиталась одной купюрой за шашлык и пиво, однако продавец через 20 минут догнал ее у выхода из парка и вызвал милицию. 11. Судаков из чувства мести подделал кредитную карту своего знакомого Хромова и получил по ней в нескольких банкоматах «Гута-банка» 300000 руб. Дайте юридическую оценку действий Судакова. 12. Иванов продолжительное время подделывал дисконтные карты различных магазинов, дающие право на получение скидки в определенном размере от стоимости товара при расчете за него. Своей «коллекцией» он неоднократно пользовался. Дайте правовую оценку действий Иванова. 13. Сотрудниками управления по борьбе с экономическими преступлениями ГУВД г. Москвы задержало 20 человек. Группа лиц наладила сбыт поддельных проездных билетов, которые распространялись на территории Москвы и некоторых областных центров. Руководители этой группы Деревянко и Столетов использовали типографию и устройство для намагничивания полос. Часть группы изготавливала поддельные проездные билеты, другая часть группы продавала билеты на метро и общественный транспорт в людных местах. Квалифицируйте содеянное.
20
14. Панов изготовил три поддельные ассигнации XVIII в. Одну он под видом настоящей подарил Журовой, а две продал коллекционеру Попенко, предупредив коллекционера, что ассигнации поддельные. Дайте юридическую оценку действий Панова. 15. Камельков получил на сдачу в магазине 3 купюры по 500 рублей. Дома он обнаружил, что одна из этих купюр фальшивая. На следующий день он решил расплатиться ею при покупке продуктов, однако кассир заметила, что деньги фальшивые и вызвала охранников, которые задержали Камелькова. 16. Трепов и Абузаров по сговору с неустановленными следствием лицами похитили с карьера в Челябинской области партию драгоценных камней: шесть рубинов и свыше 200 сырых необработанных алмазов. Рубины Трепов и Абузаров продали ювелиру Грибову. При попытке сбыть похищенные алмазы они были задержаны сотрудниками отдела по борьбе с экономическими преступлениями. Кроме них был задержан и покупатель Гусейнов. 17. Геолог-изыскатель Мишин, находясь в геологической партии, нашел крупный самородок золота (около 1 кг) и присвоил его. Позднее он подыскал покупателей и при продаже был задержан. 18. Фирма «Ирга» наладила оптовый сбыт в магазины Москвы, Тулы, Калуги контрабандных драгоценных камней (очень хорошей огранки) из ЮгоВосточной Азии. При обыске в помещении офиса у генерального директора этой фирмы Гридневой было обнаружено 17 тыс. драгоценных камней (бриллиантов, изумрудов, топазов, рубинов, александритов), на которые не оказалось документов. Общая стоимость этих камней составила около 2 млн. евро. Кроме того, были обнаружены несколько видов тайников: в виде портфеля с двойным дном, дамских туфель с полыми каблуками. Литература к Разделу 3 1. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. – СПб.: Изд-во Р. Асланова Юрид. центр Пресс, 2007. – 765 с. 2. Гордейчик С. Банкротство как способ уклонения от уплаты долгов // Российская юстиция. 1999. № 1. С. 16–17. 3. Горелик, А.С. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях / А.С. Горелик, И.В. Шишко, Г.Н. Хлупина. – Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 1998. – 200 с. 4. Клепицкий И. А. Банкротство как преступление в современном уголовном праве // Государство и право. 1997. № 11. С. 52–61. 5. Клепицкий, И.А. Система хозяйственных преступлений / И.А. Клепицкий. – М. : Статут, 2005. – 572 с. 21
6. Козаченко И., Васильева Я. Ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита // Российская юстиция. 2000. № 5. С. 38–40. 7. Колб Б. Банкротство и преступление // Законность. 1996. № 9. С. 18–21. 8. Колб Б. Разграничение мошенничества и преднамеренного банкротства // Законность. 2001. № 11. С. 14. 9. Колб Б. Состав преступления и понятие банкротства // Законность. 1998. № 1. С. 47–48. 10. Колб Б. Объективная сторона криминальных банкротств // Законность. 2001. № 1. С. 13–16. 11. Конюшкин И. Проблемы квалификации фальшивомонетничества // Уголовное право. 2000. № 2. С. 26–27. 12. Кулешова Ю. И. О понятии кредитора по российскому гражданскому праву // Журнал российского права. 2000. № 8. С. 112–117. 13. Ларичев В. Д., Абрамов В. Ю. Проблемы совершенствования уголовного законодательства в области защиты прав кредиторов // Государство и право. 1998. № 8. С. 98–104. 14. Ларичев В. Объективная сторона незаконного получения кредита // Законность. 1997. № 7. С. 10–14. 15. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. № 6. С. 7–10. 16. Лопашенко Н. Неправомерные действия при банкротстве // Законность. 1999. № 4. С. 14–19. 17. Лопашенко, Н.А. Преступления в сфере экономики / Н.А. Лопашенко. – М.: Волтерс Клувер, 2006. – 720 с. 18. Максимов С. Уклонение от погашения кредиторской задолженности // Уголовное право. 1998. № 2. С. 3–6. 19. Мамедов А. Квалификационная практика по делам о преступлениях, совершаемых при осуществлении кредитных и валютных операций // Уголовное право. 2001. № 1. С. 29–32. 20. Мамедов А. Объективная сторона преступлений в сфере банковской деятельности // Уголовное право. 2000. № 2. С. 36–41. 21. Мамедов А. Соотношение и взаимосвязь объекта и объективной стороны преступлений в сфере банковской деятельности // Уголовное право. 1999. № 3. С. 24–29. 22. Никулин С. Уголовная ответственность за изготовление либо сбыт поддельных денег или ценных бумаг // Законность. 1995. № 8. С. 7–14. 23. Тимербулатов А. Неправомерные действия при банкротстве // Законность. 1999. № 4. С. 10–15. 24. Тимербулатов А. Преднамеренное банкротство // Законность. 2000. № 2. С. 13–16.
22
25. Тимербулатов А. Неосторожное банкротство как противоправное деяние // Законность. 2000. № 11. С. 2–5. 26. Феоктистов М. В. Ответственность за незаконное получение кредита и уклонение от погашения кредиторской задолженности: проблемы теории и практики // Банковское право. 2001. № 1. С. 30–34. 27. Шишко И. Субъекты преступлений, связанных с банкротством // Российская юстиция. 2000. № 8. С. 41–43. 28. Щиголев Ю. В. Фиктивное банкротство // Закон и право. 2000. № 10. С. 19–22. 29. Яни П. С. Незаконное получение кредита // Законодательство. 2000. № 5. С. 64–73. 30. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. — 208 с. 31. Яни П. Уголовное преследование за посягательства на средства банков // Законность. 1996. № 5. С. 39–45. 32. Яни П. С. Криминальное банкротство. Статья вторая. Банкротство преднамеренное и фиктивное // Законодательство. 2000. № 3. С. 62–70. 33. Яни П. С. Криминальное банкротство. Статья первая. Неправомерные действия при банкротстве // Законодательство. 2000. № 2. С. 42–50. Раздел 4. Преступления, связанные с нарушением установленного порядка уплаты налогов и сборов Тема 8. Преступления против установленного порядка уплаты налогов и сборов 1. Понятие и виды налогов и сборов. Налоговая система РФ. 2. Уклонение от уплаты налогов с физического лица. 3. Уклонение от уплаты налогов с организации. 4. Неисполнение обязанностей налогового агента. 5. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. 6. Особенности освобождения от уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений. Методические указания к Теме 8. Студенту необходимо обратиться к налоговому законодательству для уяснения понятий налога и сбора, а также установить какие налоги должно уплачивать физическое лицо, а какие – организация. При анализе уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации важно 23
учесть, что законодательно закреплены два способа уклонения от уплаты налогов. Студенту необходимо определить момент окончания данных преступлений для решения вопросов о добровольном отказе и деятельном раскаянии применительно к данным составам. При изучении данной темы важным вопросом является порядок определения крупного и особо крупного размеров уклонения от уплаты налогов и сборов. Наряду с тем, что все налоговые преступления совершаются исключительно с прямым умыслом, субъективная сторона большинства из них имеет обязательный признак – специальную цель. При изучении состава преступления, предусмотренного ст. 1991 УК – Неисполнение обязанностей налогового агента, нужно дать определение понятию «налоговый агент» и понять, почему криминализированы неисполнение лишь обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов, а не всех обязанностей налогового агента. Важно учесть, что крупный размер (как и квалифицирующий признак «особо крупный размер») аналогичен крупному размеру (особо крупному размеру) в преступлении, предусмотренном ст. 199 УК РФ (п. 1 примечания к ст. 199 УК РФ), однако исчислять его необходимо исходя из сумм тех налогов, которые подлежат перечислению в бюджет (внебюджетные фонды) именно самим налоговым агентом. Анализируя состав преступления «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК РФ)» следует дать понятие недоимки и изучить механизм ее взыскания в соответствии с налоговым законодательством. Обязательный признак объективной стороны анализируемого состава преступления – крупный размер. Под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превышающей 1,5 млн руб. (примечание к ст. 169 УК РФ). Для успешного усвоения материала необходимо изучить положения соответствующего постановления Пленума Верховного Суда РФ. Задачи к Разделу 4 1. Федоров в течение года трижды поменял место работы, по каждому из которых он имел доход. Также в течение года Федоров опубликовал несколько статей, за которые получил гонорар, 10 апреля следующего года налоговая инспекция уведомила Федорова о необходимости подать декларацию о доходах за прошедший год, однако Федоров проигнорировал уведомление налоговой инспекции, полагая, что он не относится к категории лиц, обязанных подавать декларацию и платить подоходный налог.
24
2. Логинов, являясь генеральным директором акционерного общества, представил в налоговую инспекцию заведомо ложные сведения о финансовой деятельности руководимого им предприятия. В результате подлога в местный бюджет не поступило в качестве налога с юридического лица более 60 тыс. рублей. В объяснении Логинов показал, что сокрытие доходов от местного налогообложения он осуществлял в целях погашения задолженности по зарплате рабочим и служащим, не получавшим ее более трех месяцев по причине финансовой несостоятельности получателя продукции. 3. Мазурик, работая старшим бухгалтером ООО «Агрохим», на котором лежала ответственность по исчислению налогов и перечислению их в федеральный бюджет (налоговый агент), в течение четырех финансовых лет не выполнял эти обязанности, не перечислив налоги на сумму свыше 10 млн руб. Эти действия им были совершены по договоренности со своим родственником, являвшимся руководителем этой организации. 4. Руководитель строительной фирмы «Донстрой» Медведев регулярно направлял денежные средства, подлежащие уплате налогов в федеральный бюджет, на производственные нужды, выплату зарплаты работникам фирмы. Эти данные, в том числе и недоимки по различным налогам, нашли свое отражение в бухгалтерских документах фирмы. Неуплата налогов превысила 6 млн руб. 5. Учредитель и руководитель Астраханского регионального благотворительного фонда «Братство» Вокуев вместо благотворительности активно занимался коммерческой деятельностью и получал огромную прибыль, однако налога не платил. В июле 2009 г. «Братство» продало предприятию «Астраханьгазпром» производственную базу за 15 млн руб. Вырученные от продажи средства фонд не включал в налогооблагаемый оборот. 6. Закирьянов по договору купли-продажи 30 июля 2008 г. продал Ухиной принадлежащий ему на праве личной собственности земельный участок с незавершенным строительством жилого дома за 2,5 млн руб. Полученный в результате сделки доход, облагаемый налогом, составил 900 тыс. руб., а подлежащий уплате подоходный налог с дохода — 300 тыс. руб. В налоговую инспекцию декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах Закирьяновым не была представлена. 7. Директор Хасавюртовского филиала государственного предприятия «Дагнефгепродукт» Абдулатипов и главный бухгалтер Лачинова по предварительному сговору между собой путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах не уплатили налог на добавленную стоимость за 2004 г. в сумме 800 тыс. руб.; налог на 25
прибыль за 2004 г. — в сумме 1500 тыс. руб., а всего на общую сумму 2300 тыс. руб. 8. Предприниматель Корженко своевременно представил в налоговую инспекцию декларацию о доходах за истекший год. В совокупный доход были включены все суммы поступлений от предпринимательской деятельности, однако Корженко значительно завысил сумму, перечисленную на благотворительные цели — для ремонта дома престарелых, что привело к сокрытию от налога суммы свыше 50 млн руб. 9. ОАО «Рент-фактор» имело лицензию на производство сигарет и было зарегистрировано как общество инвалидов. В декларации о доходах, подписанной руководителем ОАО Мордковичем и главным бухгалтером Барашковым, не нашла отражения деятельность двух филиалов общества — в Наре и в Торжке. Кроме того, налоговая инспекция выявила, что ни один из работников ОАО «Рент-фактор» не был инвалидом. Таким образом было скрыто от налогообложения 3,5 млн руб., доля неуплаченного налога составила 25%. 10. Косихин, используя фиктивные документы и не будучи зарегистрированным в качестве предпринимателя, покупал по оптовым ценам винно-водочные изделия и продукты питания и реализовывал их в розницу. Таким образом, он получил доход в сумме 141 млн руб., который скрыл от налоговой службы. Действия Косихина Октябрьский районный суд г. Омска квалифицировал только по ст. 171 УК как незаконное предпринимательство. Литература к Разделу 4 1. Волженкин, Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. – СПб.: Изд-во Р. Асланова Юрид. центр Пресс, 2007. – 765 с. 2. Гаухман, Л.Д. Преступления в сфере экономической деятельности / Л.Д. Гаухман, С.В. Максимов. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 1998. – 296 с. 3. Горелик, А.С. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организациях / А.С. Горелик, И.В. Шишко, Г.Н. Хлупина. – Краснояр. гос. ун-т. – Красноярск, 1998. – 200 с. 4. Ефимичев П. Проблемы вины и ответственности по уголовным делам о налоговых преступлениях // Уголовное право. 2001. № 4. С. 26–28. 5. Истомин В. Г. Проблемы ответственности физических лиц за уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовой и социальный аспекты // Российский юридический журнал. 1999. № 3. С. 142–152.
26
6. Караханов А. Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов // Российский следователь. 2000. № 1. С. 20–23. 7. Клепицкий, И.А. Система хозяйственных преступлений / И.А. Клепицкий. – М. : Статут, 2005. – 572 с. 8. Кузнецов А. П. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений // Следователь. 2000. № 4. С. 26–41. 9. Кучеров И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999. № 2. С. 44–50. 10. Ларичев В. Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Государство и право. 1997. № 7. С. 41–49. 11. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. № 6. С. 7–10. 12. Лопашенко, Н.А. Преступления в сфере экономики / Н.А. Лопашенко. – М. : Волтерс Клувер, 2006. – 720 с. 13. Назаренко А. Вексель и уклонение от уплаты налогов // Законность. 2000. № 10. С. 34–36. 14. Пастухов И., Яни П. Квалификация налоговых преступлений // Законность. 1998. № 1. С. 11–15; № 2. С. 11–16. 15. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4. С. 23–26. 16. Пастухов И. Н., Яни П. С. Актуальные вопросы квалификации налоговых преступлений. М., 1998. — 30 с. 17. Полный курс уголовного права в 5 томах / под ред. А. И. Коробеева. – СПб.: Юрид. центр Пресс, 2008. Том 3. - 2008. - 784 с. 18. Российское уголовное право: Особенная часть: учебник для вузов. Том 2 / под ред.: Л. В. Иногамовой-Хегай, В. С. Комиссарова, А. И. Рарога. Москва: Проспект, 2006 - 656 с. 19. Сергеев В. И. Объективная сторона — один из важнейших признаков состава налогового преступления // Право и экономика. 2001. № 3. С. 56–65. 20. Сергеев В. И. Субъект и субъективная сторона налогового преступления // Право и экономика. 2001. № 2. С. 68–72. 21. Шишко И. В., Хлупина Г. Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций // Юридический мир. 1999. № 8. 22. Шишко, И.В. Экономические правонарушения: вопросы юридической оценки и ответственности / И.В. Шишко. – СПб. : Изд-во «Юрид. центр Пресс», 2004. – 307 с. 23. Эминов, В.Е. Квалификация экономических преступлений по уголовному законодательству / В. Е. Эминов, Ю. В. Логвинов, С. А. Бронников. - Москва: НОРМА, 2006. - 95 с.
27
24. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов // Российская юстиция. 1999. № 1. С. 40–42. 25. Яни П. Доход от незаконного предпринимательства: спорное решение Верховного Суда // Уголовное право. 1999. № 1. С. 44–47. 26. Яни П. Налоговое законодательство: проблемы ответственности // Законность. 1993. № 9. С. 5–11. 27. Яни П. О применении «налоговых» норм уголовного закона // Законность. 1994. № 9. С. 23–27. 28. Яни П. С. Экономические и служебные преступления. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. — 208 с. 29. Яни П. С. Налоговое преступление. Статья вторая. Размеры неуплаты. Субъекты ответственности. Вина. Гражданский иск // Законодательство. 1999. № 12. С. 36–44. 30. Яни П. С. Налоговые преступления. Статья первая. Уклонение от уплаты налогов // Законодательство. 1999. № 11. С. 46–54. Вопросы для подготовки к зачету: 1. Понятие и система преступлений в сфере экономической деятельности. 2. Воспрепятствование законной предпринимательской и иной деятельности. 3. Незаконное предпринимательство. Разграничение с незаконной банковской деятельностью. 4. Незаконное получение кредита. 5. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. 6. Незаконное использование товарного знака. 7. Монополистические действия и ограничение конкуренции. Виды этого преступления. 8. Неправомерные действия при банкротстве. 9. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. 10. Контрабанда. Уклонение от уплаты таможенных сборов. 11. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег и ценных бумаг. Разграничение со смежными составами. 12. Уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица. 13. Уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица. 14. Уголовно-правовая борьба с отмыванием «грязных» денег. Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенных в результате совершения преступления лицом либо иными лицами. 15. Неисполнение обязанностей налогового агента. 16. Преднамеренное банкротство.
28
17. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. 18. Принуждение к совершению сделки либо к отказу от ее совершения. 19. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. 20. Фиктивное банкротство. 21. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг. 22. Регистрация незаконных сделок с землей. 23. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции. 24. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем. 25. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. 26. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Список вопросов к экзамену 1. Воспрепятствование законной предпринимательской и иной деятельности. 2. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности. 3. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг. 4. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. 5. Изготовление, хранение, перевозка и сбыт поддельных денег и ценных бумаг. Разграничение со смежными составами. 6. Контрабанда (квалифицированные составы). 7. Контрабанда. Уклонение от уплаты таможенных сборов. 8. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем. 9. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления. 10. Монополистические действия и ограничение конкуренции. Виды этого преступления. 11. Налоговая система Российской Федерации. Общественная опасность налоговых преступлений. Субъекты налоговых правоотношений. Понятие и виды налогов. Понятие и виды сборов. 12. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. 13. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.
29
14. Незаконное использование товарного знака. 15. Незаконное получение государственного целевого кредита и использование государственного целевого кредита не по назначению. 16. Незаконное получение кредита. 17. Незаконное предпринимательство. Разграничение с незаконной банковской деятельностью. 18. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. 19. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. 20. Неисполнение обязанностей налогового агента. 21. Неправомерные действия при банкротстве. 22. Понятие и виды преступлений против установленного порядка внешнеэкономической деятельности. 23. Понятие и общественная опасность монополистических действий и ограничения конкуренции, место их совершения. 24. Понятие и общественная опасность рейдерства. Нормы УК РФ, предусматривающие уголовную ответственность за преступления, совершаемые в процессе рейдерских захватов собственности. 25. Понятие и система преступлений в сфере экономической деятельности. 26. Понятие эмиссии ценных бумаг и ее основные этапы. Участники рынка ценных бумаг. Охрана рынка ценных бумаг. 27. Преднамеренное банкротство. 28. Принуждение к совершению сделки либо к отказу от ее совершения. 29. Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем. 30. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции. 31. Регистрация незаконных сделок с землей. 32. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов. 33. Уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица. 34. Уклонение от уплаты налогов или сборов с юридического лица. 35. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст.194 УК). 36. Фиктивное банкротство.
30
Оглавление 1 Цели и задачи изучения дисциплины 3 Раздел 1. Общая характеристика, система и виды преступлений в сфере экономической деятельности. Преступления, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности 5 Раздел 2. Преступления, связанные с нарушением установленного порядка внешнеэкономической деятельности 13 Раздел 3. Преступления, связанные с обращением денег и валютных ценностей 16 Раздел 4. Преступления, связанные с нарушением установленного порядка уплаты налогов и сборов 23
31